員工制服可以扣抵營業稅嗎？公司採購 哪些情況不能扣?

公司買員工制服，西裝外套，襯衫制服能抵營業稅嗎？

給員工在工作場所穿著的制服，拿到的「進項發票」可以扣抵營業稅嗎?

以保全公司為例，在CPshirt採購西裝、襯衫 給員工在工作場所穿著，符合規定，就可以申報扣抵。

所以同理 您公司為了統一形象在CPshirt購買的西裝，襯衫，褲子，裙子，

餐廳，飯店，購買的制服配件 就可以當作進項抵扣

稅法看的不是「這是不是制服」，而是「員工有沒有真的在工作場所穿」。

統一發票 三聯式算給你看的範例

買受人 你的公司統一編號 有打

品名	數量	單價	金額
工作服	20	800	16,000
銷售額			16,000
營業稅 5%			800
總計			16,800

可扣抵800元

員工制服可以扣抵營業稅嗎？財政部怎麼說

財政部稅務入口網寫得很直接，「如係員工在工作場所穿著者，可依法扣抵」。

判斷重點是制服的實際工作用途，並依法辦理申報。不是只要發票有打統編、品名寫工作服，就一定符合扣抵規定。

進項稅額是什麼？跟制服有什麼關係

公司買東西，拿到打統編的發票，發票上那5%營業稅就叫進項稅額。公司賣東西收進來的5%，叫銷項稅額。

每兩個月報一次營業稅，銷項減掉進項，剩下的才是要繳的錢。進項能扣，就等於少繳。

如果一年換兩次制服，人多的公司累積起來也不是小數目。

哪些制服可以扣，哪些不行

我們把財政部函釋整理成下表，方便採購前確認用途。表中的「可以」指符合相關規定時可依法扣抵，實際申報仍須依公司狀況判斷。

表裡的函釋，青誠聯合會計師事務所有整理一份很完整的不得扣抵營業稅的進項清單，想看原文可以去翻。

這3種情況買了制服也不能扣

• 假借工作服名義購買私人便服，實際並非供員工在工作場所穿著，不能扣抵。
• 員工旅遊、尾牙、生日送的衣服。這算酬勞員工個人，營業稅法第19條寫明不能扣。
• 送客戶、送廠商的衣服。這算交際應酬，一樣不能扣。

第一種需要分清楚：西裝、襯衫也能在下班穿著，不等於一定不能扣抵；判斷仍須回到實際工作用途。公司可保留採購、發放及工作使用紀錄，以利說明。

三聯式發票是什麼？品名寫工作服就好嗎

三聯式發票就是有打買方統編的發票，公司拿來報帳、扣營業稅用。現在大多是電子發票，結帳時填公司統編就可以。

品名寫工作服或員工制服都可以，我們開給公司客人的發票，品名都是寫工作服。

還在手寫三聯式發票的話，可以用我們做的三聯式發票計算機。輸入含稅或未稅金額，營業稅、銷售額、總計會自動算好，連中文大寫金額也幫你寫出來，照著抄到紙本發票上就好。免費，不用註冊。

我們是崴富國際有限公司，統編24554070，公司客人都可以開統編發票。

公司要留哪些資料比較安心

• 有公司抬頭和統編的發票
• 發放名單，誰領了幾件、哪天領的
• 款式統一，有繡公司 logo 更好
• 員工上班穿的照片，有就留

後面三項是我們自己的建議，法條沒有這樣規定。會計師建議:可扣抵營業稅的8種進項整理，也建議留穿著或請領紀錄。

記帳要記成哪個費用科目，每家公司做法不太一樣，這部分問你們的會計師最準。

飯店、餐廳、保全、房仲買制服要注意什麼

這幾個行業，員工上班本來就要穿統一的衣服，用途很好說明。

比較要注意的是西裝和襯衫。保全、房仲很多都穿白襯衫配西裝外套，這種衣服下班也能穿，所以款式統一、繡 logo、留發放名單，這三件事做起來會比較安心。

還有一個常被忽略的地方。新進員工一直進來，制服要能一直補，款式顏色才會一樣。這部分可以看我們長期供應上班制服、新進員工隨時補貨的作法。

準備挑選款式時，可以先看公司制服型錄，再依職務、穿著場合與補貨需求安排採購。

常見問題

參考資料

• 財政部稅務入口網 購買員工制服、工作鞋的進項稅額可否扣抵
• 青誠聯合會計師事務所 不得扣抵營業稅之進項
• 中山聯合會計師事務所 為員工購置工作服及工作鞋之進項稅額可否扣抵
• 李采璇會計師 這8項發票、單據可以扣抵營業稅

本文依財政部函釋與上列公開資料整理，由 CPshirt 編輯團隊撰寫，不是會計師意見。以上是整理公開資料，每家公司狀況不同，實際申報還是以你們的會計師或國稅局說法為準。國稅局免付費電話是0800-000-321。